Thế nào là thuế GTGT được khấu trừ - điều kiện khấu trừ thuế cho DN

Thuế giá trị gia tăng là gì?

Thuế giá trị gia tăng (GTGT) có tên viết tắt là VAT từ cụm từ tiếng Anh Value Added Tax: thuế giá trị gia tăng.

Thuế GTGT có nguồn gốc từ thuế doanh thu và Pháp là nước đầu tiên trên thế giới ban hành Luật thuế giá trị gia tăng vào năm 1954. 

Được khai sinh từ nước Pháp, thuế GTGT đã được áp dụng rộng rãi ở nhiều nước trên thế giới. Hiện nay, các quốc gia thuộc khối Liên minh Châu Âu, châu Phi, châu Mỹ La Tinh và một số quốc gia Châu á trong đó có Việt Nam đã chính thức áp dụng thuế GTGT.

Tính đến nay đã có (khoảng 130 quốc gia áp dụng thuế GTGT). 

Căn cứ theo Điều 2 Luật thuế giá trị gia tăng 2008, thuế giá trị gia tăng là một loại thuế gián thu đánh trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình từ sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Và được nộp vào ngân sách Nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ.

Thuế GTGT được khấu trừ là gì?

Khái niệm thuế GTGT được khấu trừ

Thuế GTGT được khấu trừ được hiểu là các loại thuế đầu vào của những hàng hóa, dịch vụ dùng cho việc sản xuất, kinh doanh có thỏa mãn các điều kiện theo quy định. Trong các khoản thuế GTGT dược khấu trừ sẽ bao gồm cả thuế GTGT không được bồi thường của hàng hóa bị tổn thất phải chịu thuế GTGT.

Tuy nhiên, sẽ có một số trường hợp khác nhau không được hưởng thuế GTGT khấu trừ bao gồm:

• Các hàng hóa, dịch vụ không phục vụ quá trình sản xuất, kinh doanh.
• Hàng hóa, dịch vụ dùng để sản xuất các mặt hàng không chịu thuế GTGT theo quy định pháp luật.
• Nếu một doanh nghiệp mua hàng hóa, dịch vụ để phục vụ cho các hoạt động phải chịu thuế GTGT và không phải chịu thuế GTGT thì sẽ chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho hoạt động chịu thuế GTGT.

Điều kiện để khấu trừ thuế GTGT của doanh nghiệp

Theo điều 15, thông tư 219/2013/TT-BTC thì điều kiện để doanh nghiệp được khấu trừ thuế GTGT đầu vào bao gồm:

• Có hóa đơn giá trị gia tăng hợp pháp, chứng từ nộp thuế GTGT theo quy định.
• Với một doanh nghiệp, cơ sở kinh doanh muốn được khấu trừ thuế gtgt thì cần phải có những giấy tờ sau:
• Hóa đơn GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào theo quy định pháp luật.
• Chứng từ nộp thuế gtgt của khâu nhập khẩu hoặc chứng từ nộp thuế thay cho doanh nghiệp nước ngoài theo hướng dẫn của bộ tài chính.
• Có chứng từ thanh toán không tiền mặt từ 20 triệu.

Điều kiện để được khấu trừ thuế GTGT

Các loại chứng từ thanh toán được chấp nhận

Chứng từ thanh toán qua ngân hàng

Với  chứng từ thanh toán qua ngân hàng nếu muốn được khấu trừ thuế GTGT theo quy định của bộ tài chính sẽ bao gồm những loại chứng từ sau:

• Séc
• Ủy nhiệm chi, lệnh chi
• Ủy nhiệm thu
• Nhờ thu
• Thẻ ngân hàng
• Thẻ tín dụng
• Ví điện tử
• Một số phương pháp thanh toán khác theo quy định của pháp luật

Những chứng từ thanh toán qua ngân hàng này cũng cần phải đáp ứng các điều kiện bao gồm:

• Bên mua chuyển tiền vào tài khoản của bên bán tối thiểu từ 20 triệu trở lên. Nếu các khoản nộp tiền hoặc chứng từ thanh toán không đủ từ 20 triệu trở lên thì không được khấu trừ thuế.
• Hàng hóa, dịch vụ mua theo từng lần với hóa đơn từ 20 triệu trở lên không được khấu trừ khi không đưa ra được chứng từ thanh toán qua ngân hàng.
• Trong các trường hợp chưa có chứng từ thanh toán qua ngân hàng cho chưa đến hạn thanh toán thì doanh nghiệp vẫn được kê khai, khấu trừ thuế GTGT đầu vào.

Các chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt khác

Với các trường hợp khác không dùng tiền mặt thì có thể sử dụng các chứng từ khác để có thể được khấu trừ thuế GTGT bao gồm:

• Các loại dịch vụ, hàng hóa mua vào theo các hình thức thanh toán bù trừ giữa giá trị mua vào, bán ra.
• Các loại hàng hóa, dịch vụ được mua vào theo phương thức công nợ. Với trường hợp này cần phải có biên bản bù trừ công nợ để làm căn cứ khấu trừ thuế.

Thuế là một lĩnh vực tài chính rất phức tạp khi phải đụng chạm rất nhiều tới các văn bản quy phạm pháp luật. Với bài viết này hy vọng là các kế toán có thể hiểu thế nào là thuế GTGT được khấu trừ.

Xem thêm:

Mọi điều kế toán nên biết về thuế giá trị gia tăng(GTGT)(VAT) là gì?

Những công việc quan trọng kế toán phải làm ngoài Tết Dương 2021

• Chia sẻ: